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深度剖析營改增的內涵、風險、稅務機關的關注點以及廣大實務工作者對營改增特別關注的問題第三只眼全面解讀營改增重要法規政策


1章 認識本輪營改增

1.1營業稅自216年5月1日退出歷史舞臺

1.2為什么營業稅的差額解決不了增值稅的“增值”邏輯計算

1.3稅負是不是必然“只減不增”

1.4營改增雖是試點,但卻是全方位的單位和個人適用

1.5營改增單位原來就沒有增值稅嗎

1.6如何理解本輪營改增的增值稅政策應用

1.7營改增對于納稅人的影響

1.8營改增對于合規經營環境的潛在影響

1.9理解增值稅稅收的法規政策

1.1政策不明確情形下如何認識各地營改增的解釋口徑

1.11本輪營改增試點還有財政補貼稅負增加的情形嗎

1.12本輪營改增對于原增值稅納稅人和已試點營改增單位的影響

2章 從營業稅到增值稅,這些事項要理清楚

2.1框架式比較

2.2從營業稅的價內稅到增值稅的價外稅,到底誰是納稅人

2.3從營業稅的“一維”到增值稅的“二維”,計稅方式增加

2.3.1小規模納稅人,保持單一性

2.3.2一般納稅人計稅規則:真正的“二維空間”

2.4全面轉為增值稅之后“爭議”的事項消失了

2.5營改增之后利潤表是不是變得不好看了

2.5.1營改增之后報表的變化因素

2.5.2關于稅負增加或減少的評估

2.5.3“營業稅金及附加”科目的名稱要不要改變

2.5.4附加稅費該交還是要交的

2.5.5納稅主體的問題

3章 認識營改增中增值稅的要素,從基礎出發才是根本

3.1你是什么樣的納稅人

3.1.1納稅人分兩種,各有特點

3.1.2兩種身份,兩種計稅的“率”

3.1.3兩種身份,兩種計稅的方式

3.1.4“選擇”有利的計稅方式

3.1.5中國企業海外機構的增值稅納稅人身份

3.2發票與納稅的關系

3.2.1增值稅發票有哪些

3.2.2開具發票與納稅的關系

3.2.3索要發票與納稅的關系

3.2.4銷項稅額與進項稅額抵扣的關系

3.3你的銷售額

3.3.1關于銷售額的稅法規定

3.3.2銷售額與會計收入額的差異是自然存在的,不必驚訝

3.3.3銷售額的沖減處理

3.3.4關于價外費用中延期支付款項利息的營改增理解誤區

3.3.5價外費用開具發票中的“另類”問題需要放心對待

3.3.6銷售額不包括銷項稅額的部分

3.4你的納稅地點

3.4.1納稅地點的稅收政策規定

3.4.2經營地與注冊地不一產生的現實問題

3.5你的納稅期限

3.6你的應稅范圍

3.6.1應稅行為判斷口徑

3.6.2應稅的地域范圍判斷口徑

3.6.3增值稅并不考慮境外注冊居民企業的身份認定

3.7本章小結

4章 營改增的商業價值

4.1營改增商業價值的改變

4.2因為抵扣產生的價值計量改變

4.2.1增值稅專用發票抵扣與否與企業所得稅成本費用轉化有無限制

4.2.2抵扣如何產生了價值并節約了現金

4.3供應商漲價的商務談判應對

4.4自己對外的漲價空間如何

4.5營改增對于商業模式的影響

4.5.1對于經營鏈條的影響

4.5.2增值稅的銷售是不是必然帶來工商經營范圍的變更

4.6內部利益主體的“轉讓定價”問題

4.6.1納稅人在組織架構及功能、優惠政策上使用轉讓定價的問題

4.6.2跨境服務存在規劃的巨大空間

4.6.3利用組織架構防止涉稅風險的管理

4.7本章小結

5章 營改增的過渡期

5.1銷售收入的過渡期:視行業而有所偏見

5.1.1區分營改增前后應稅義務的基本規則是納稅義務發生時間

5.1.2金融業營改增前后那點事兒

5.1.3建筑服務營改增前后那點事兒

5.1.4生活服務業面臨的過渡期的問題

5.1.5不動產經營面臨的過渡期的相關問題

5.1.6營改增時點前后稅務機關關注要點及納稅人常“犯”錯誤

5.1.7營改增過渡期中的“利益”享有者與接盤者

5.2進項稅額抵扣的過渡期:亂但有規則可循

5.2.1營改增之前采購的抵扣基本已無法實現

5.2.2營改增過渡時點抵扣的基本情形分析

5.2.3應對營改增,抵扣的手段多種多樣

5.3過渡期銷售和采購涉及的商務對接及合同修訂問題

5.4財稅〔216〕36號文件中對于過渡期易引起誤解事項的說明

5.4.1營改增試點之日前發生的有形動產租賃是指哪一次試點

5.4.2增值稅期末留抵稅額

5.5試點前后營業稅和增值稅的清算問題

5.6營改增之后清理之前增值稅法規有效性明確的問題

5.7過渡期發票使用中的注意事項

5.8本章小結

6章 視同銷售

6.1視同銷售的法規規定

6.2視同銷售存在的法理解釋

6.3視同銷售本身的處理邏輯

6.3.1視同銷售的存在決定了進項稅額抵扣的存在

6.3.2視同銷售中的“無償”其實是個難念的“經”

6.3.3視同銷售重貨物輕服務的現狀短期內難以改變

6.3.4業務招待費下的贈送貨物到底是不得抵扣還是視同銷售

6.3.5視同銷售本身適用的銷售額如何確認

6.3.6視同銷售對于經營成本的影響

6.3.7視同銷售對應的采購中的進項稅額取得的難度

6.3.8對于視同銷售增值稅的錯誤理解

6.3.9視同銷售中個人所得稅代扣代繳的影響

6.3.10購物卡、消費卡的視同銷售問題

6.3.11服務能否視同銷售的分析

6.3.12視同銷售的適用稅率并不隨主營項目而參照適用

6.3.13視同銷售能否開具增值稅專用發票的需求

6.3.14自己給自己提供服務、貨物的業務問題處理

6.4集團內視同銷售是否存在、如何存在

6.4.1關于無償使用資金視同銷售的問題

6.4.2有償使用的資金池的使用成本問題

6.4.3統借統還的例外事項

6.4.4集團內劃撥資產的情形

6.5視同銷售收入在增值稅的納稅申報表中并不作為“特別事項”另眼相待

6.6沒有銷售行為做成銷售收入的問題同樣值得關注

7章 小規模納稅人

7.1關于小規模納稅人的識別關注事項

7.1.1小規模納稅人適用的征收率

7.1.2小規模納稅人領購發票、開具發票中的注意事項

7.1.3總分公司可能面臨的一般納稅人和小規模納稅人的身份共同的情形

7.2小規模納稅人的會計處理

7.3小規模納稅人購買可以抵稅款的稅控設備與服務費如何進行會計處理

7.3.1法規規定的享受條件

7.3.2抵減應納稅額的會計處理

7.4稅收優惠的會計處理

7.5差額計算情形下的會計核算處理

7.6小規模納稅人的納稅申報案例分析

7.7本章小結

8章 一般納稅人

8.1一般納稅人計稅規則的明確與理解

8.1.1營改增一般納稅人和原一般納稅人的對接

8.1.2一般納稅人選擇一般計稅方法和簡易計稅方法的匯總

8.1.3一般納稅人銷項稅額或應納稅額的處理

8.1.4一般納稅人進項稅額抵扣的規則理解

8.1.5對增值稅計算應納稅額的“當期”的理解

8.2一般納稅人的會計處理案例分析

8.2.1企業會計準則的簡單描述

8.2.2一般納稅人增值稅核算的會計科目設置邏輯

8.2.3增值稅期末留抵稅額的會計處理

8.2.4增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理

8.2.5適用簡易計稅方式的會計處理

8.2.6預繳增值稅的會計處理

8.2.7附加稅費的計算邏輯有必要再強調一下

8.2.8增值稅稅會差異的會計處理協調與體現

8.2.9增值稅會計處理中科目結平的會計處理是不是必須做,如何做

8.2.1增值稅下總分機構匯總納稅的會計處理協調

8.2.11增值稅稅收優惠的會計處理

8.2.12基于納稅申報表填寫需要下會計科目設置及應用的分析

8.3一般納稅人增值稅管理中的風險點與突破點

8.3.1關于留抵抵欠稅的觸發條件和應對手段

8.3.2關于財政補貼涉及的銷項和進項抵扣的探討

8.3.3關于“三流一致”或“四流一致”的抵扣問題的理解

8.3.4關于增值稅留抵稅額的消化處理

8.3.5條款中對于進項轉出涉及簡易計稅方法和免稅收入的特殊解釋

8.3.6固定資產、無形資產和不動產凈值計算過程中涉及稅會差異的分析

8.3.7人力共享模式下進項稅額抵扣的挑戰

8.4本章小結

9章 營改增對于其他稅費影響幾何

9.1財稅部門就營改增對其他稅費影響的法規明確

9.2營改增對于其他稅種影響的延續分析

9.2.1營改增對于企業所得稅的影響

9.2.2營改增對于印花稅的影響

9.2.3營改增對于房產稅的影響

10章 發票

10.1增值稅發票的功能分工

10.2增值稅發票的開具要求

10.2.1不得開具增值稅專用發票的情形

10.2.2差額開具增值稅發票的處理

10.2.3開具增值稅專用發票、普通發票、不開具發票的差別

10.2.4自開增值稅專用發票和代開增值稅專用發票

10.2.5未按照規定開具增值稅專用發票的法律責任

10.3增值稅發票開具中的技術性要求

10.4對增值稅發票開具過程中的填寫完整的理解及實踐操作

10.5增值稅電子普通發票可以作為合規憑證進行認可

10.6地方稅務機關代開增值稅發票的過渡政策

10.7其他個人出售或出租不動產可以代開增值稅專用發票

10.8增值稅專用發票開具過程中要求提供資料的爭議

10.9增值稅發票的領購

10.10丟失發票的法律責任

10.11增值稅發票開具過程中的刑事責任

10.11.1《刑法》中對于增值稅專用發票法律責任的規定

10.11.2虛開增值稅專用發票在財稅部門的政策識別方式

10.11.3企業經常發生的涉及虛開的案例情形

11章 行業應用特殊事項的分析及應用

11.1金融業

11.1.1金融業營改增的適用規則

11.1.2金融服務的減免稅優惠

11.1.3金融企業的特定業務政策適用探討與風險分析

11.2建筑業

11.2.1建筑業的營改增政策梳理

11.2.2建筑業的混合銷售

11.2.3供應商、建筑方和發包方之間的利益平衡關系

11.2.4建筑服務的報價體系修訂

11.2.5跨地域稅務機關之間責權利的“洗牌”

11.2.6外出經營活動稅收管理證明仍需要辦理

11.2.7不同項目或者總分公司之間調撥物料的處理

11.2.8建筑服務業總分機構的商務運營或者掛靠方式的實施方式

11.3房地產業

11.3.1房地產業增值稅稅收處理規則

11.3.2土地價款的扣除

11.3.3關于房地產企業從事不同項目進項稅額轉出時的特別適用規定

11.3.4發票開具

11.3.5房地產企業建造房屋不適用于2年抵扣的限制

11.3.6房地產企業建造房屋自用的情形處理

11.3.7關于精裝修房屋銷售的涉稅處理

11.4生活服務業

11.4.1生活服務業包括的內容

11.4.2教育服務屬于生活服務業中的一項

11.4.3生活服務業的經營網絡適用增值稅納稅人身份的選擇

11.5不動產租賃業務

11.5.1不動產經營租賃業務的增值稅處理規則

11.5.2廣告位出租和車輛停放服務、道路通行服務適用不動產租賃的規定

11.5.3不動產融資租賃選擇簡易計稅的方式

11.6轉讓取得的或自建的不動產

11.6.1增值稅的處理規則

11.6.2個體工商戶或個人銷售住房的特殊規定

11.6.3過渡期不動產轉讓的特殊處理情形

11.7其他特殊事項

11.7.1勞務派遣

11.7.2人力資源外包服務

11.7.3土地出租或轉讓的特殊規定

12章 代扣代繳和代征增值稅的規則

12.1原增值稅代扣代繳規定與營改增代扣代繳規定的差異

12.2代扣代繳的計算方式

12.3代扣代繳涉及代扣代繳的利益平衡

12.4對個人增值稅和附加稅費的代征

12.5為外部勞務承擔增值稅及附加稅費的處理

13章 稅務機關識別營改增的風險點

13.1關于推動實施層面的風險把握

13.2對于外部風險的把握

14章 第三只眼解讀增值稅部分法規

財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅〔216〕36號)

國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告216年第14號)

關于《國家稅務總局關于發布〈納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》的解讀

國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告216年第15號)

關于《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》的解讀

國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告216年第16號)

關于《國家稅務總局關于發布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》的解讀

國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告216年第17號)

關于《國家稅務總局關于發布〈納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》的解讀

國家稅務總局關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告216年第18號)

關于《國家稅務總局關于發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理


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