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上市公司稅訊:整體變更、改制折股個稅分類匯總

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案例1  應繳未繳及被追繳個稅

【上市公司稅訊】華揚聯眾:披露往期因將稅后利潤轉增自然人股東股本時未按規定代扣代繳個稅而補繳并接受50%罰款 11

【新三板稅訊】檸檬微趣:整體變更中資本公積轉增股本行為未扣繳個稅、自然人股東出具《個稅承擔承諾》(附大力稅手點評) 15

【新三板稅訊】固特科技:被追繳整體變更時自然人股東個稅、并受處罰 18

【新三板稅訊】博碩光電:整體改制中自然人股東個稅未繳納、或面臨高額處罰及稅務等級下調等風險,轉板IPO或受阻 23

【新三板稅訊】中圣節水:主動申報補繳自然人股東10年前轉增資本個稅36萬,公司按少扣繳個稅50%繳納罰款 26

【上市公司稅訊】天常股份:整體變更以盈余公積、資本公積、未分配利潤轉增股本涉及個稅1320萬元、于2014年和2015年進行了申報和代扣代繳 28

【上市公司稅訊】南京聚隆:整體變更轉增資本涉及的自然人股東個稅126萬元,于后來年份代扣代繳,并從公司分配的股利中扣除 32

【上市公司稅訊】香飄飄:上市前以未分配利潤、盈余公積及資本公積轉增、導致新增股本3.1億元,涉及自然人股東直接持股部分個稅5598萬元補繳完畢 33

案例2  辦理遞延納稅

【新三板稅訊】久日新材:曾獲準整體變更時產生個稅304萬待上市后補繳 39

【新三板稅訊】藝恩數據:整體改制中資本公積轉增注冊資本,自然人股東獲準五年遞延繳納個人所得稅——何種情形下個人股東轉增股本能夠享受遞延納稅政策紅利 41

【上市公司稅訊】裕同科技:2016年支付2015年度現金股利時履行了代扣代繳一年前資本公積轉增股本及發放紅股的自然人股東個人所得稅義務、稅金3588.59萬 45

【新三板稅訊】南深股份:整體變更時已申請辦理自然人股東五年分期繳納個稅申報 48

【上市公司稅訊】智動力:整體變更時間雖早于財稅〔2015〕41號,但亦成功申請辦理了自然人股東五年分期納稅備案 51

【上市公司稅訊】翔港科技:整體變更時轉增股本涉及的自然人股東個稅,依照滬地稅個〔2008〕13號獲取了主管稅務機關批準——于取得分紅派息時一并繳納 54

【上市公司稅訊】安諾其:整體變更設立時,各自然人股東轉增股本部分涉及的個稅取得主管稅務機關批準——在取得股權分紅派息時,一并繳納個人所得稅 57

【上市公司稅訊】銳奇股份:整體變更時自然人股東以未分配利潤轉增股本應繳納的個稅暫未繳納——在取得股權分紅派息時一并繳納 60

【上市公司稅訊】英可瑞:整體變更時自然人股東僅就轉增股本部分所得申請了五年分期繳納個人所得稅 63

【新三板稅訊】呈和科技:整體變更時自然人股東折股新增股本1900萬元,獲準五年分期繳納個稅 66

【上市公司稅訊】賽騰股份:整體變更折股時,自然人股東新增股本涉及個稅1972萬,先獲取區政府暫緩繳納審批、后于IPO申報前繳納,未涉及滯納金 68

【上市公司稅訊】欣銳科技:整體變更時盈余公積轉增股本涉及個稅獲準延期支付、并披露扣繳時間節點和個人股東承擔風險的雙重承諾 72

【上市公司稅訊】高升控股:9億對價收購三板企業,披露其掛牌時補稅及滯 74

【上市公司稅訊】華鋒股份:擬實施重大資產重組發行股份收購資產,標的企業往期轉增股本涉及個稅獲準分期繳納 76

【上市公司稅訊】宏達電子:將改制前的利潤分配及轉增股本涉及的自然人股東個稅1953萬元,申請并適用了財稅〔2015〕41號五年分期納稅政策 80

【上市公司稅訊】長方照明:整體變更時轉增股本涉及自然人發起人個稅(共103.50萬元)未繳納,系比照市政府對擬上市公司的“寬限”政策、并由股東出具了風險兜底承諾 84

【上市公司稅訊】鋼研納克:整體變更時,涉及境外投資者以盈余公積金及未分配利潤轉增股本涉稅金額29.06萬元,因符合財稅[2018]102號延遲納稅的四項條件,故公司提交了遞延納稅備案、暫不扣繳預提所得稅 86

案例3  折股前后股本未變、認為不繳稅

【新三板稅訊】自由能:整體變更時折股前后注冊資本不變、未繳納自然人股東個稅 91

【新三板稅訊】基理科技:整體變更時凈資產折股前后注冊資本未發生變化、未為自然人股東和合伙企業股東代扣代繳個人所得稅 93

【新三板稅訊】啟創環境:由于折股前后注冊資本未發生變動,故自然人股東無需繳納個稅 95

【新三板稅訊】久信信息:整體變更時,折股前后的注冊資本不變、無需繳納個稅 97

【上市公司稅訊】華興源創:整體變更時以凈資產折股,注冊資本前后不變,3.11億元計入資本公積,認為不涉及轉增股本情形、自然人股東無需繳納個稅 99

案例4  特殊情形下免稅

【上市公司稅訊】原尚股份:整體變更設立股份公司時、以未分配利潤和盈余公積轉增資本,其中兩名港籍發起人無需繳納個稅 103

【上市公司稅訊】國芳集團:2007年改制時,自然人股東以非貨幣資產評估增值后出資暫未繳納個人所得稅的行為不違反當時適用的國稅函〔2005〕319號 105

【上市公司稅訊】海川智能:整體變更時轉增股本未繳納自然人股東個稅,認為符合廣東省地方政府規定、且已獲主管稅務機關證明,故不存在稅收違法情形 107

【上市公司稅訊】星湖科技:收購標的往期股權轉讓中,新自然人股東收購股權后以原有盈余積累轉增股本,適用了總局公告2013年第23號不征個稅的規定 110

案例5  涉及合伙企業股東的個稅

【新三板稅訊】派華傳媒:整體變更時點轉增股本350萬,合伙企業股東暫未代扣代繳個稅、待分配時 115

【新三板稅訊】華和建設:整體變更時轉增資本公積部分代扣代繳了自然人股東個稅 118

【上市公司稅訊】深南電路:整體變更中折股涉及的自然人股東和合伙企業股東個人所得稅已獲準5年分期繳納 121

【新三板稅訊】派森諾:補扣補繳整體變更時資本公積轉增股本1836萬元涉及自然人股東及合伙企業個稅 124

【上市公司稅訊】佳禾智能:整體變更時凈資產折股導致新增注冊資本11500萬元,涉及3名自然人以及4個合伙持股平臺個稅,共繳納547.14萬元 127

案例6  自認為符合免稅條件、未繳納個稅情形

【上市公司稅訊】今創集團:整體變更折股及資本公積轉增股本共形成新增股本1.99億元,未繳納自然人股東個稅、律師認為符合免稅條件、不存在納稅風險 133

【上市公司稅訊】設研院:整體變更新增股本未繳納個稅,律師通過分析法規間競合關系,推定符合當時有效的政策 140

【上市公司稅訊】合力科技:IPO前的資本公積轉增股本事項,認為符合“股份制企業”和“股票溢價”轉增股本的條件、不需繳個稅 143

【上市公司稅訊】密爾克衛:整體變更時資本公積轉增形成新增9020萬元注冊資本(改制前夕引入聯想溢價增資形成1.47億資本公積),律師認為自然人股東無須就轉增事項繳納個稅 145

【上市公司稅訊】國林環保:整體變更時資本公積轉增股本、導致新增注冊資本2,400萬元,律師認為涉及30位自然人股東股本增加、可直接適用國稅發〔1997〕198號免稅規定(越過國稅函[1998]289號的條件),不屬于股息、紅利性質的分配,不應繳納個人所得稅,并已獲稅局意見認可 151

【上市公司稅訊】三只松鼠:改制前曾獲IDG及今日資本境外主體四次增資、并將增資溢價產生的資本公積中4808.01萬元轉增資本,其中實際控制人新增資本2419.88萬元——轉增可能涉及的個稅補繳風險由實際控制人全額兜底 154

【上市公司稅訊】松煬資源:股改后、IPO前,資本公積轉增股本6300萬元,適用了

國稅發[1997]198號和國稅函[1998]289號關于股票溢價形成的資本公積金轉增股本、免繳個稅的規定 160

【上市公司稅訊】四通股份:借殼方整體變更時盈余公積及未分配利潤轉增資本公積,后以資本公積轉增股本,認為符合國稅發[1997]198號免征條件、無需繳納個稅 162

【上市公司稅訊】豐山集團:整體變更時資本公積轉增股本3408.93萬元未繳納個稅,獲稅局出具說明、確認符合國稅發[1997]198號不征個稅規定 168

【上市公司稅訊】仙樂健康:歷次分紅中為自然人股東扣繳個稅共4852.20萬元,2015年整體變更中資本公積轉增股本1000萬元,認為系“股票溢價”形成、故轉增股本無需繳納個稅 169

案例7  新三板掛牌期間適用免稅政策、無需繳納個稅

【上市公司稅訊】芯能科技:提交轉板A股IPO意向書,披露掛牌新三板期間的資本公積轉增股本事項適用了免征個稅政策 177

【上市公司稅訊】伯特利:轉板上市前,新三板定增形成的資本公積系資本溢價轉增股本,無需繳納自然人股東個稅 183

案例8  整體變更轉增資本公積是否繳納個稅

【新三板稅訊】華和建設:整體變更時轉增資本公積部分代扣代繳了自然人股東個稅 186

【新三板稅訊】景升股份:整體變更以未分配利潤轉增資本公積,獲準無需繳納個稅 189

【新三板稅訊】長合信息:整體變更時未分配利潤轉增股本、自然人股東未繳

個稅,股東出具了風險兜底承諾 191

【新三板稅訊】志海股份:往期整體變更時以未分配利潤及盈余公積281.萬元轉增資本公積,經咨詢稅局:不視為分配行為、不存在個稅現時繳納義務,相關風險由自然人股東承諾兜底 192

案例9  其他案例

【新三板稅訊】木蘭股份:往期資本公積轉增實收資本,更正驗資報告、追認為“貨幣出資”,獲稅務機關無風險說明,券商認為出資真實有效 194

【新三板稅訊】顯鴻科技:資本公積轉增股本、控股股東協議轉讓股票事項,為股東代扣代繳非居民企業所得稅225萬元 198

【新三板稅訊】富泰科技:整體變更時以0.01 元的未分配利潤轉增資本,外方股東所得稅不足0.01元免于申報納稅 205

【新三板稅訊】中冠智能:原資本溢價形成的資本公積轉增股本,公司暫未扣繳個稅,相關風險由自然人股東承諾兜底 207

【上市公司稅訊】思維列控:收購標的整體變更時,資本公積轉增股本形成新增注冊資本4401萬元,境外非居民股東未就轉增部分繳納預提所得稅 212

【上市公司稅訊】朗進科技:往期整體變更資本公積轉增股本涉及自然人股東個稅716.46萬元、完成補繳589.85萬元,部分自然人暫未繳納的個稅126.61萬元涉及追繳風險由兩實際控制人承諾兜底 218

【上市公司稅訊】三美股份:股改后未分配利潤轉增股本1.97億元,為自然人代扣代繳個稅3695.48萬元 221

【上市公司稅訊】奧美醫療:以未分配利潤轉增資本時涉及100%持股的境外股東所得稅,由公司前身扣繳、并從應納稅所得額中扣除歸屬于2008年以前外商投資累積未分配利潤部分 224

【上市公司稅訊】楚江新材:收購標的往期未分配利潤轉增資本1200萬元,后于2011年補繳個稅240萬元 230

【上市公司稅訊】高樂股份:整體變更時曾以凈資產評估值折股,其中無形資產評估增值1,752.69萬元,2005年經自查、以現金補足增值額,對已攤銷的無形資產增值額91.04萬元予以納稅調增、補計所得稅費用10.92萬元 232


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