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在線讀書《企業所得稅政策與實踐深度分析2016》

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目錄

CONTENTS

 

第1章一覽所得稅之框架001
1.1什么是企業003
1.1.1行政機關是否為企業所得稅的納稅人003
1.1.2個人獨資企業、合伙企業004
1.1.3注冊制與實際管理機構所在地的居民企業雙重管理004
1.1.4非居民企業006
1.1.5本節小結007
1.2什么是所得007
1.2.1所得是如何生成的008
1.2.2所得的“潛伏期”009
1.2.3所得的確認時間010
1.2.4所得的空間范圍011
1.3“稅”的規則及應用012
1.3.1應納稅所得額的計算邏輯012
1.3.2稅收優惠的激勵方式013
1.出口退稅與企業所得稅的關系014
2.財政補貼是否屬于稅收優惠017
1.3.3稅的征管體系018
1.3.4稅的財政歸屬地019
1.稅源的歸屬地選擇019
2.稅種收入在中央與地方的分配020
1.3.5稅收規則的法律層級021
1.3.6稅收規則的修訂及適用022
1.4申報程序和納稅義務023
1.5會計與稅法關系的“恩恩怨怨”023

 

第2章收入篇027
2.1收入的概括性規定029
2.2銷售貨物收入031
2.2.1對銷售收入涉及事項會計與稅收規定的比較031
1.相關的經濟利益很可能流入企業的影響因素034
2.售后回租037
3.商業折扣、商業折讓和退回042
4.現金折扣050
5.分期收款銷售商品052
2.2.2會計收入與增值稅應稅收入的特例說明059
2.3提供勞務收入060
2.3.1持續時間超過12個月的勞務收入確認062
2.3.2勞務在企業所得稅中監管不到位的情形063
2.4讓渡資產使用權收入064
2.4.1利息收入065
1.常規利息收入的調整方式065
2.特殊企業或行業的時間性調整實務問題066
3.實際利率法的調整問題067
2.4.2特許權使用費收入067
2.4.3租金收入069
1.租金收入政策實踐的演變069
2.有收入必有支出,支出如何界定歸屬列支期070
3.免租期的收入確認問題071
4.租金收入的增值稅和營業稅072
2.5接受捐贈收入073
2.5.1股東之間是否存在捐贈事項074
2.5.2涉及股東之間利益轉移的會計規定074
2.5.3涉及股東之間利益轉移的所得稅規定075
2.6產品分成收入的特殊處理076
2.6.1產品分成實際是投資的一種毛所得077
2.6.2流轉稅政策的延伸077
2.7視同銷售收入078
2.7.1視同銷售收入和視同銷售成本078
2.7.2涉及視同銷售的所得稅法規079
2.7.3依照規定發現企業匯算清繳的視同銷售問題080
2.7.4發現企業未進行視同銷售申報,如何調整080
2.7.5何為視同銷售的公允價值084
2.7.6有了視同銷售利潤,如何進行納稅調整085
1. 不受限扣除調整的情形086
2. 受限扣除調整的情形089
2.7.7有時就想不通——一項收入怎會允許扣除兩次成本費用091
2.7.8視同銷售收入的基數,申報表沒有說明如何作為基數處理092
2.7.9非貨幣性福利,已做了會計處理就沒有視同銷售了093
2.7.10“買一贈一”并非視同銷售,企業未按稅法規定做應如何處理094
2.7.11勞務的視同銷售096
2.7.12對外投資項目視同銷售收入096
2.7.13視同銷售的跨稅種延伸分析097
2.7.14本節小結097
2.8其他收入099
2.8.1資產溢余收入099
2.8.2確實無法支付的應付款項100
1.即使規定了年限,仍要看企業的商務條款約定101
2.應付款項納稅調整的不同情況101
2.8.3已做壞賬損失卻又收回的款項101
2.8.4債務重組收入103
2.8.5補貼收入104
1.補貼收入的納稅調整105
2.個案的批復是不是可以否定實際收到的應稅判斷108
3.對價格補貼應收與實際收到的差異分析108
4.免稅的財政補助有哪些109
2.8.6違約金收入109
2.8.7個人所得稅手續費返還109
1.關于營業稅,究竟征還是不征111
2.涉及個人所得稅的征免問題111
2.8.8匯兌收益112
2.9在建工程試運行收入113
2.10不征稅收入116
2.10.1如何確定不征稅收入116
2.10.2不征稅收入的利好因素分析117
2.10.3對不征稅收入的限制條件117
2.10.4不征稅收入的會計處理118
2.10.5軟件企業等增值稅即征即退稅款的不征稅收入待遇120
2.10.6能否放棄享受不征稅收入待遇121
2.10.7不征稅收入孳生的利息是否繳納企業所得稅122
2.10.8證券投資基金的分紅并非不征稅收入123
2.10.9期后取得不征稅收入的情形123
2.10.10不征稅收入體現為非現金資產,如何理解60個月的
時間限制124
2.10.11能否以支出不合理否定不征稅收入的認定125
2.10.12營改增扶持資金能否享受不征稅收入125
2.10.13不征稅收入的60個月與5年的混淆126
2.10.14如何識別不征稅收入對應的支出127
2.10.15取得的財政貼息可否作為不征稅收入處理127
2.10.16稅務機關對于不征稅收入未形成支出的追溯調整質疑128
2.11融資租賃收入134
2.11.1利息收入確認的稅會差異134
2.11.2收款時點的稅會差異137
2.11.3手續費收入的稅會差異137
2.11.4收入壞賬自動核銷的適用性138
2.11.5動產融資租賃收入的增值稅延伸處理139
2.12供暖企業向居民個人供熱免征增值稅的處理139
2.13公允價值變動損益140
2.13.1公允價值變動損益的發生并非只與當期資產波動價值有關141
2.13.2投資收益調整明細表的填寫注意事項143
2.14按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益144
2.15交易性金融資產初始投資調整144
2.16投資收益145
2.16.1股息、紅利145
1.股息紅利免稅的稅收政策應用146
2.收入記賬年度與利潤分配決議年度的跨年度情形147
3.股息、紅利分的是應納稅所得額還是未分配利潤148
4.股權轉讓后約定未分配利潤歸屬轉讓方的行為如何界定所得性質148
5.留存收益轉增資本149
6.資本公積轉增資本對投資成本的影響150
7.免稅的股息紅利是否只認可投資行為發生后產生的留存收益152
8.代持股份的股息紅利由誰享受優惠152
9.投資企業與被投資企業的稅率差是否需要補繳稅款155
10.權益法核算的投資收益的稅會差異處理156
11.優先股的股息紅利享受的稅收優惠政策158
12.超過12個月的股票股息、紅利的持有期界定158
2.16.2合伙企業投資收益的核算159
1.合伙企業的穿透體,有些認“穿透”,有些不認“穿透”160
2.合伙企業的應納稅所得額如何計算161
3.合伙企業的應分應納稅所得額,在何地繳納所得稅164
4.合伙企業的應納稅所得額于何時計算165
5.檢查合伙企業經常存在的問題166
6.合伙企業的稽查案例分析167
2.17收入作為所得稅其他項目指標的考慮170
2.17.1業務招待費的計算基數170
2.17.2廣告費和業務宣傳費的計算基數170
2.17.3集成電路和軟件企業的收入達標比例171
2.17.4電信企業的手續費及傭金172
2.17.5加速折舊的適用行業判斷172
2.17.6高新技術企業的高新收入指標173
2.17.7小額資產損失的判斷標準173
2.17.8西部大開發稅收優惠的收入比例173
2.17.9不得享受研究開發費用加計扣除的行業企業174
2.17.10其他175
2.17.11對于以收入作為基數的適用思考176
1.幾種收入指標的分析及實務當中的不完善之處176
2.金融、證券等行業指標基數的取數問題177
2.18企業所得稅的價外費用179
2.19小微企業減免增值稅、營業稅的會計處理涉及所得稅問題179
2.20納稅申報表填寫的關注事項181
2.20.1數據填寫完整性和準確性181
2.20.2納稅調整項目明細表的收入類調整事項填寫182
2.21稅務機關重點關注的事項183

 

第3章成本費用和稅金185
3.1成本費用稅前扣除的基本原則187
3.1.1權責發生制原則187
3.1.2相關性原則188
3.1.3合理性原則190
3.1.4收益性與資本性支出的期間劃分原則191
3.1.5不得重復扣除原則192
3.1.6獨立交易原則193
3.2對扣除分類的簡單理解193
3.2.1成本193
3.2.2費用194
1.銷售費用195
2.管理費用195
3.財務費用196
3.2.3稅金196
1.增值稅與稅金計算扣除的角色及關系196
2.稅金的發生及其與當期應稅收入的關系199
3.稅款補繳問題204
3.2.4損失204
3.2.5一方收入即為另一方成本費用的整體思考邏輯205
3.3成本費用相應事項的扣除邏輯205
3.4納稅調整事項的所得稅處理規則總括206
3.5票據在扣除類調整項目下所發揮的作用209
3.5.1稅法要求的憑證提供與流轉稅的發票開具時點之間
無法協調之痛210
3.5.2次年5月31日前取得發票的理想及其后取得發票的調整強求212
3.5.3損益類成本費用的票據與形成資產類的票據調整差異212
3.5.4形成進項稅額抵扣與形成成本費用扣除的利潤影響212
3.6職工薪酬213
3.6.1企業會計準則的基本規定214
1.職工的概念214
2.職工薪酬的組成部分215
3.6.2工資薪金的稅前扣除額對其他薪酬事項扣除額的影響215
3.6.3永久性差異與時間性差異的扣除情形分析216
3.6.4職工薪酬的調整邏輯,突破利潤表達到全發生216
1.納稅申報表的填報說明描述216
2.調整的基本情形總結217
3.何為實際發生的職工薪酬218
3.6.5工資薪金219
1.定性:何為稅法口徑下的工資薪金220
2.勞務派遣工終于明確了口徑與識別方式220
3.勞務派遣工資間接發放轉化為直接發放的規劃224
4.工資薪金的取數邏輯225
5.工資薪金與相應的保險、個人所得稅的關系226
6.實際發放的工資薪金的合規理解227
7.有工資限額的國有企業稅前扣除工資薪金的額外條件229
8.新法過渡時點工資薪金納稅調整的錯誤關注231
9.工資薪金與職工福利費的差異與融合231
10.補繳個人所得稅的涉稅處理影響工資薪金的確定233
11.股份支付的企業所得稅處理234
12.辭退福利的企業所得稅處理242
13.實際發放的工資薪金與個人所得稅所得的核查存在的問題251
14.代發工資的企業所得稅問題252
15.為員工購買理財產品、信托產品、保險等創新產品的工資
薪金是否發放的認定252
16.集團公司內派遣員工的工資薪金列支主體252
17.離職后給予的保密費等支出相關處理253
3.6.6職工福利費257
1.職工福利費與工資薪金的區別257
2.職工福利費的范圍258
3.間接支付的勞務派遣工的福利費259
4.職工福利費的票據問題260
5.員工服飾不屬于職工福利費的列支260
6.職工福利費的重分類調整261
7.2008年(不含)之前計提的職工福利費的余額問題262
8.福利費的取數規則263
9.單獨設置賬冊的適用條件263
10.離退休人員發生的統籌外費用或其他費用264
11.食堂房屋的折舊支出算不算福利費歸集口徑265
12.“八項規定”之后食堂發生的業務招待費去哪兒了268
13.外籍人員的相應福利性支出和特殊群體享受的部分,是否認可
福利費269
3.6.7職工教育經費272
1.職工教育經費的范圍273
2.職工教育經費的會計計提制274
3.2008年(不含)之前年度職工教育經費余額的沖減274
4.外出培訓學習的差旅性支出是否屬于職工教育經費275
5.員工自我培訓發生的職工教育經費275
6.職工教育經費和會議費的差異比較276
7.發生并不等于實際支付276
8.職工教育經費的納稅調整邏輯276
9.職工教育經費當中發生的培訓人員的勞務費與差旅費277
3.6.8工會經費283
1.支付工會經費給誰283
2.工會經費的計提基數286
3.工會經費的支付行為與取得票據日期是否限制在公歷年度內287
4.工會經費當年度產生納稅調減的情形287
5.工會經費與個人所得稅的關系288
6.工會經費納稅調增是永久性的差異289
7.沒有取得票據的工會活動支出是否認可289
3.6.9各類基本社會保障性繳款290
1.理解各項繳費比例及上限的實施時點291
2.基本社會保險的跨月調整方式292
3.大病醫療保險的稅前扣除爭議292
4.職工異地繳納社會保險的稅前扣除標準之爭293
5.員工補繳社保的問題處理294
3.6.10住房公積金294
1.住房公積金的繳納標準295
2.對住房公積金最高限的理解296
3.住房公積金年度中間調整的納稅調整影響297
4.在京金融企業的住房公積金超過標準繳納,稅前扣除如何對接297
5.住房公積金個人所得稅的標準298
6.補充住房公積金的判斷處理299
3.6.11補充醫療保險和補充養老保險300
1.補充醫療保險和補充養老保險稅前扣除“全體員工”的界定規范301
2.補充醫療保險和補充養老保險稅前扣除適用比例問題301
3.補充醫療保險的管理形式302
4.補充醫療保險的支付認定方式304
5.享受個人所得稅優惠待遇的商業健康險并不適用企業所得稅的稅前扣除305
6.補充醫療保險進行定額發放的情形如何處理306
7.補充養老保險的種類,年金與保險費支出并行306
8.補充養老保險的個人所得稅政策執行與理論的協調307
9.補充醫療保險與補充養老保險的支付認定歸屬期307
10.補充養老保險的個人所得稅扣繳307
3.6.12職工薪酬的納稅申報表舉例313
3.7業務招待費316
3.7.1會計核算中的業務招待費記錄科目318
3.7.2什么是業務招待費318
1.餐飲支出如何區分性質及支出歸屬319
2.業務招待費穿個“馬甲”就成業務宣傳費了嗎320
3.食堂的費用如何區分招待費、福利費320
4.會計核算中出現的“招待費”320
3.7.3業務招待費的統計口徑遵循整體發生制321
3.7.4業務招待費調整中的收入基數確認321
3.7.5預付卡列支的費用,沒有明確的處理認定口徑322
3.7.6開辦費中的業務招待費特別處理324
3.7.7與業務招待費相關的其他稅種325
1.個人所得稅及代墊的個人所得稅的稅前扣除325
2.業務招待費中的增值稅325
3.8廣告費和業務宣傳費支出331
3.8.1關于適用的當年度銷售(營業)收入的口徑確認332
3.8.2開辦費中發生的廣告費和業務宣傳費支出332
3.8.3營改增之后的廣告費和業務宣傳費支出332
3.8.4特殊行業的扣除政策333
3.8.5視同銷售的贈送物品的業務宣傳費納稅調整334
3.8.6違規發生的廣告費和業務宣傳費是否必然不得稅前扣除334
3.9捐贈支出336
3.9.1公益性捐贈的票據337
3.9.2公益性捐贈不得直接向受贈人贈送337
3.9.3捐贈要確認是否真實發生337
3.9.4捐贈金額的確認337
3.9.5捐贈支出納稅調整明細表的關注點338
3.10利息支出342
3.10.1利息支出的調整范圍342
3.10.2納稅申報表并不要求填寫向金融機構的借款利息支出金額343
3.10.3利息支出的票據要求343
3.10.4哪些非金融機構利息支出不受同期同類貸款利率限制345
1.金融企業同期同類貸款利率345
2.如何確定同期同類貸款利率347
3.金融企業的同期同類貸款利率情況說明如何自證合理348
3.10.5對外投資融資發生的利息支出處理348
3.10.6債券利息支出的所得稅政策處理349
3.10.7融資發生的利息之外的費用349
3.10.8利息費用確認扣除的時點350
1.2014年度企業所得稅匯算清繳政策問題解答350
2.國家稅務總局回復問題351
3.北京市國家稅務局的問題解答351
3.10.9委托貸款利息的稅前扣除352
1.印花稅353
2.涉及個人委托的個人所得稅代扣代繳353
3.10.10“統借統還”下的利息扣除問題353
1.關于營業稅下“統借統還”的相關規定354
2.關于統借統還的理解355
3.統借統還在企業所得稅下的應用案例355
4.統借統還在營業稅與企業所得稅之間難以協調之處356
3.10.11關聯方無償借款的問題357
3.10.12關聯方在“債資比”情形之下利息支出的納稅調整358
1.何為債資比359
2.被調整的利息支出并非單純的利息發生額360
3.超過規定比例債資比調整的規則360
4.什么是債資比適用條件下的稅負率363
5.適合債資比的金融企業到底是指哪些364
6.債資比下的債權投資要考慮借款目的和正常貸款程序365
3.10.13出資不到位時利息支出進行調整的政策不再有時限性365
1.《公司法》和工商登記對應繳資本額的規定發生了變化366
2.調整的計算方式367
3.10.14“資金池”下的利息支出稅前扣除368
3.10.15混合性投資下的利息支出認定368
3.10.16利息支出稅前扣除的判斷流程369。。。。

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