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【上市公司稅訊】天夏智慧:欠繳稅款4.92億元被深交所問詢——主要為三家子公司已申報未繳納所得稅1.74億元,未繳納增值稅2.75億元——正積極籌措納稅資金、并已申請延期繳稅,截止目前未受稅務處罰

天夏智慧(000662.SZ)于2019年6月27日發布公告,披露2018年末逾期未繳稅金高達 4.92 億元,主要包括三家子公司(天夏科技、重慶聚盈、西藏智天夏)已申報未繳納的2017-2018年度所得稅1.74億元,未繳納的增值稅2.75億元。公司稱,正積極籌措納稅資金、并已申請延期繳稅,截止目前未受稅務處罰。并對欠繳稅金計提了5238.77萬元滯納金。“我公司已主動申報納稅,并積極與稅務機關聯系,提前向稅務局說明情況,申請辦理延期繳稅,并積極籌措資金用于繳納稅款。根據謹慎性原則,公司亦對該部分未繳稅金計提了5,238.77萬元滯納金,……截止本法律意見書出具之日,主管稅務機關尚就上述欠繳稅款事項對公司、天夏智慧城市科技股份有限公司、西藏智天夏科技有限公司、重慶天夏聚盈科技有限公司、杭州天夏科技集團有限公司作出行政處罰

《000662 天夏智慧關于2018年年報問詢函的回復公告》【2019.6.27】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gssz0000662&stockCode=000662&announcementId=1206400063&announcementTime=2019-06-27

問題 5:年報顯示,報告期末,你公司逾期未繳稅金高達 4.92 億元,且計提了 56,158,169.62 元的稅款滯納金。請你公司:

(1)補充披露應交稅費的構成情況、以及天夏科技、重慶天夏聚盈科技有限公司(以下簡稱重慶聚盈)和西藏智天夏科技有限公司(以下簡稱西藏天夏)所得稅和增值稅的繳納政策,以及三家公司報告期內所得稅年度匯算清繳情況,增值稅繳納情況,以及你公司報告期內應交稅費余額、所得稅費用與利潤總額的勾稽關系;

(2)結合你公司的資金流情況,詳細說明未繳納稅金的原因,并補充披露該事項對公司生產經營的影響,以及你公司已采取或擬采取的措施,并充分提示風險;

(3)詳細說明上述逾期未繳稅事項是否構成重大違法違規,是否存在被稅務主管部門進行行政處罰的風險;

(4)請你公司年審會計師就上述問題(1)、律師就上述問題(3)進行核查并發表明確意見。

公司回復:

(1)補充披露應交稅費的構成情況、以及天夏科技、重慶天夏聚盈科技有限公司(以下簡稱重慶聚盈)和西藏智天夏科技有限公司(以下簡稱西藏天夏)所得稅和增值稅的繳納政策,以及三家公司報告期內所得稅年度匯算清繳情況,增值稅繳納情況,以及你公司報告期內應交稅費余額、所得稅費用與利潤總額的勾稽關系;

①應交稅費的構成情況如下:

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②相關稅收繳納政策及繳納情況

企業所得稅繳納政策及匯算清繳情況:

納稅主體名稱

所得稅稅率

所得稅優惠政策

匯算清繳情況

杭州天夏科技集團有限公司

按應納稅所得額的25%計繳


2018年5月31日前已完成2017年度匯算清繳申報,暫欠繳稅款6,544.23萬元。2019年5月31日前已完成2018年度匯算清繳申報,暫欠繳稅款5,048.35萬元。

重慶天夏聚盈科技有限公司

按應納稅所得額的15%計繳

根據政部、海關總署、國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知("稅[2011]58號),重慶聚盈所得稅按15%繳納。 "

2019年5月31日前已完成2017、2018年度匯算清繳,暫欠繳稅款3,174.85萬元。

西藏智天夏科技有限公司

按應納稅所得額的9%計繳

根據《西藏自治區人民政府關于印發西藏自治 區招商引資優惠政策若干規定(試行)的通知》(藏政發〔2018〕51號)的規定,西藏智天夏所得稅按9%繳納。

2019年4月份已將2017年度匯算清繳資料提交稅務部門,需補繳所得稅1,798.24萬元。2019年5月31日前已完成2018年度匯算清繳,無欠繳稅款。

增值稅繳納政策及繳納情況:

納稅主體名稱

增值稅稅率

增值稅優惠政策

增值稅繳納情況

杭州天夏科技集團有限公司

2018年5月1日之前,本集團境內子公司一般納稅人按應稅收入的17%、11%、6%的稅率計算銷項稅,并按扣除當期允許抵扣的進項稅額后的差額計繳增值稅。2018年5月1日之后,本集團境內子公司一般納稅人按應稅收入的16%、10%、6%的稅率計算銷項稅,并按扣除當期允許抵扣的進項稅額后的差額計繳增值稅。

根據《政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》("稅【2011】100號),天夏科技可享受軟件企業增值稅即征即退的優惠政策。 "

未繳納金額3,767.45萬元

重慶天夏聚盈科技有限公司


未繳納金額15,337.43萬元

西藏智天夏科技有限公司


未繳納金額7,876.47萬元

③所得稅費用與利潤總額的勾稽關系如下:

項目

天夏智慧

天夏科技

重慶聚盈

西藏智天夏

其他公司

合并層面抵消

合計

利潤總額①

35,080,570.98

204,829,533.34

133,914,472.44

8,305,756.10

-8,010,779.82

-140,995,924.52

233,123,628.52

納稅調整②

-18,763,850.74

102,823.18

-25,800,473.82

15,857,354.50



-28,604,146.88

應納稅所得額③=(①+②)  

16,316,720.24

204,932,356.52

108,113,998.62

24,163,110.60



353,526,185.98

適用稅率④

25%

25%

15%

9%




當期所得稅⑤=③*④  

4,079,180.06

51,233,089.13

16,217,099.79

2,174,679.95



73,704,048.93

遞延所得稅⑥

603,595.32

2,624,728.30

6,998,486.43

-116,121.66


-1,558,606.81

8,552,081.58

所得稅費用⑦=⑤+⑥  

4,682,775.38

53,857,817.43

23,215,586.22

2,058,558.29


-1,558,606.81

82,256,130.51

(2)結合你公司的資金流情況,詳細說明未繳納稅金的原因,并補充披露該事項對公司生產經營的影響,以及你公司已采取或擬采取的措施,并充分提示風險;

公司受政策環境及信貸收緊等因素影響,導致部分滿足收款條件的應收賬款未能按時收回,對公司流動資金情況造成一定的影響,公司已對未繳稅金計提了滯納金,并與相關稅務部門積極溝通針對未繳稅金部分給予一定的延期。公司積極通過多種途徑籌集資金,爭取早日繳納稅款,并力爭將此事的影響降至最低。

(3)詳細說明上述逾期未繳稅事項是否構成重大違法違規,是否存在被稅務主管部門進行行政處罰的風險;

我公司已主動申報納稅,并積極與稅務機關聯系,提前向稅務局說明情況,申請辦理延期繳稅,并積極籌措資金用于繳納稅款。根據謹慎性原則,公司亦對該部分未繳稅金計提了5,238.77萬元滯納金,我公司認為上述逾期未繳稅金事項未構成重大違法違規行為。稅務主管部門暫未對我公司進行行政處罰。如公司未能按照主管稅務機關的要求在規定的時限完成稅款繳納,主管稅務機關除可以采取相關的強制執行稅款措施外,依法可以處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;如公司就上述欠繳稅款事項最終受到主管稅務機關的罰款等行政處罰且情節嚴重,則將可能構成重大違法違規行為。故公司存在被主管稅務機關施以罰款等行政處罰的風險。但公司在通過各種途徑積極籌措資金,積極與稅務部門溝通,盡量將風險降至最低。

會計師意見:

會計師對應交稅費實施了以下程序:

①取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、減免稅批準文件、有關政府部門的專項檢查報告、被審計單位納稅申報資料等,并與應交稅費明細表及賬面數據進行核對。

②重新測算增值稅、增值稅附加、企業所得稅,復核應交稅費的計算是否正確。

經核查,會計師認為:公司如實披露了應交稅費的構成以及天夏科技、重慶聚盈、西藏天夏所得稅和增值稅的繳納政策、三家公司報告期內所得稅年度匯算清繳、增值稅繳納情況、以及公司報告期內應交稅費余額、所得稅費用與利潤總額的勾稽關系。

存在逾期未繳稅金情形,雖然公司對逾期未繳稅金計提了滯納金,但我們無法判斷稅務機關可能做出的其他處罰對天夏智慧經營活動的影響程度。此事項會計師已在年度財務報告審計中作為強調事項進行了提示。

律師意見:

截止本法律意見書出具之日,主管稅務機關尚就上述欠繳稅款事項對公司、天夏智慧城市科技股份有限公司、西藏智天夏科技有限公司、重慶天夏聚盈科技有限公司、杭州天夏科技集團有限公司作出行政處罰

公司或其下屬全資、控股子公司存在報告期逾期未繳稅金的事實。根據公司的說明,公司正積極與主管稅務部門溝通,并通過多種途徑籌集資金,爭取早日繳納稅款。如公司或下屬全資、控股子公司未能按照主管稅務機關的要求在規定的時限完成稅款繳納,主管稅務機關除可以采取相關的強制執行稅款措施外,依法可以處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;如公司或下屬全資、控股公司就上述欠繳稅款事項最終受到主管稅務機關的罰款等行政處罰且情節嚴重,則將可能構成重大違法違規行為。故公司或其下屬全資、控股子公司存在被主管稅務機關施以罰款等行政處罰的風險。



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