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【北京稅務】貨物和勞務稅熱點問題(2019年5月) 2019.6.13

貨物和勞務稅熱點問題(2019年5月)

發布時間:2019-06-13 來源:國家稅務總局北京市稅務局

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/ssxc/sszt/rdwt/myrd/201906/t20190613_387707.html

1.某納稅人在2019年3月31日前設立,但該納稅人一直到3月31日均無銷售收入,如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策?

答:對2019年3月31日前設立、但尚未取得銷售收入的納稅人,以其今后首次取得銷售收入起連續三個月的銷售情況進行判斷。假設某納稅人2019年1月設立,但在2019年5月才取得第一筆收入,其5月取得貨物銷售額30萬元,6月銷售額為零,7月提供四項服務銷售額100萬元。在該例中,應按納稅人5月-7月的銷售額情況進行判斷,即以100/(100+30)計算。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%,按照規定,可以享受加計抵減政策。

2.2019年符合什么條件的一般納稅人可以轉登記為小規模納稅人?

答:根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定,轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。2019年可選擇轉登記的納稅人,涵蓋包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人。

3.小規模納稅人月銷售額超過10萬元(按季納稅的小規模納稅人季度銷售額超過30萬元)的,是否強制使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票?

答:小規模納稅人月銷售額超過10萬元(按季納稅的小規模納稅人季度銷售額超過30萬元)的,除特殊情況外,應當使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

4.加計抵減政策適用哪些行業納稅人?兼營不同行業的納稅人如何確定是否享受?

答:根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條規定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。本公告所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

5.個人轉讓其購買的住房,哪些情況需要繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定:

個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。

6.小規模納稅人在預繳地的季度銷售額未超過30萬元時,已預繳的稅款可否退還?

答:自2019年1月1日起,增值稅小規模納稅人凡在預繳地銷售額未超過30萬的,當期無需預繳稅款。已繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

7.2019年4月1日后,一般納稅人需要重新開具稅率調整前開具有誤的發票,如何處理?

答:先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。



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